Calcolo IRPEF 2026 — Aliquote, Scaglioni e Detrazioni

L'IRPEF — Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche — è la principale imposta diretta del sistema tributario italiano, applicata sul reddito complessivo posseduto dalle persone fisiche. La sua disciplina è contenuta nel Testo Unico delle Imposte sui Redditi (DPR 22 dicembre 1986, n. 917), generalmente abbreviato in TUIR, e in particolare negli articoli da 1 a 24 (Titolo I, Capo I).

L'art. 1 TUIR definisce in modo netto il presupposto dell'imposta:

Art. 1 TUIR: «Presupposto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il possesso di redditi in denaro o in natura rientranti nelle categorie indicate nell'articolo 6». Consulta il testo su Normattiva

La dottrina e la prassi qualificano l'IRPEF come imposta diretta (colpisce direttamente il reddito prodotto), personale (tiene conto delle condizioni soggettive del contribuente tramite detrazioni e deduzioni), globale (si applica al reddito complessivo, sommando i redditi delle diverse categorie ex art. 6 TUIR) e progressiva (l'aliquota effettiva cresce con il reddito, grazie al sistema per scaglioni). Sul piano costituzionale, l'IRPEF è espressione diretta dei principi di capacità contributiva e progressività sanciti dall'art. 53 della Costituzione, che impone di commisurare il prelievo alla reale capacità economica e di conformarlo secondo criteri progressivi.

La sua introduzione risale alla grande riforma tributaria degli anni Settanta — DPR 29 settembre 1973, n. 597 — che fissava 32 scaglioni con aliquote dal 10% al 72%. Da allora il numero di scaglioni si è progressivamente ridotto: 9 nel 1983, 7 negli anni Novanta, 5 dal 2003 al 2021, 4 nel 2022-2023, e infine 3 dal 2024 ad oggi. Nel 2026, la Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026) ha ridotto l'aliquota del secondo scaglione dal 35% al 33%, mantenendo invariata la struttura a tre scaglioni.

Dal 1° gennaio 2026, per effetto dell'art. 1, commi 3-4, della Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026), pubblicata in GU Serie Generale n. 301 del 30 dicembre 2025 (Suppl. Ord. n. 42), l'aliquota del secondo scaglione IRPEF è stata ridotta dal 35% al 33%. La struttura a tre scaglioni rimane invariata: il primo scaglione (23%) e il terzo (43%) non sono stati modificati.

Art. 11, comma 1, TUIR (vigente dal 1° gennaio 2026): «L'imposta lorda è determinata applicando al reddito complessivo, al netto degli oneri deducibili indicati nell'articolo 10, le seguenti aliquote per scaglioni di reddito: a) fino a 28.000 euro, 23 per cento; b) oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, 33 per cento; c) oltre 50.000 euro, 43 per cento». Consulta il testo su Normattiva

L'IRPEF ha attraversato numerose riforme dalla sua introduzione. La tendenza del legislatore degli ultimi due decenni è stata di ridurre il numero di scaglioni per semplificare il calcolo e ridurre le aliquote marginali effettive nelle fasce di reddito medio.

La riforma 2026 non altera la struttura a tre scaglioni introdotta nel 2024, ma rappresenta un aggiustamento «di fino» mirato a ridurre il carico fiscale sui redditi medi (28.000-50.000 €), bilanciato da una sterilizzazione del beneficio per i redditi superiori a 200.000 € (nuovo comma 5-bis dell'art. 16-ter TUIR).

Il calcolo dell'IRPEF lorda si basa sull'applicazione delle aliquote per scaglioni al reddito imponibile (reddito complessivo al netto degli oneri deducibili ex art. 10 TUIR). Per il 2026, la formula matematica è:

Dove R rappresenta il reddito imponibile. I valori 6.440 € e 13.700 € sono il risultato cumulato delle aliquote applicate agli scaglioni inferiori: il primo scaglione di 28.000 € al 23% genera 6.440 € di imposta; aggiungendo il secondo scaglione di 22.000 € al 33% si ottengono 7.260 € ulteriori (totale 13.700 €).

Passaggi del calcolo completo:

Art. 11, comma 3, TUIR: «L'imposta netta è determinata operando sull'imposta lorda, fino alla concorrenza del suo ammontare, le detrazioni previste negli articoli 12, 13, 15, 16 e 16-bis nonché in altre disposizioni di legge». Consulta il testo su Normattiva

La tabella seguente confronta l'IRPEF lorda calcolata con le aliquote 2025 (23/35/43%) e con le nuove aliquote 2026 (23/33/43%) per dodici livelli di reddito imponibile tipici. I valori sono al netto di detrazioni e addizionali, e rappresentano il beneficio «lordo» della riduzione del secondo scaglione.

La Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026) ha introdotto due modifiche significative alla disciplina IRPEF, entrambe operative dal 1° gennaio 2026:

L'aliquota media è il rapporto percentuale tra l'imposta (lorda o netta) e il reddito imponibile. Misura la quota del reddito assorbita dall'IRPEF nel complesso. L'aliquota marginale legale, invece, è l'aliquota applicata all'ultima porzione di reddito — cioè quella dello scaglione in cui ricade l'ultimo euro guadagnato.

L'aliquota marginale effettiva, infine, è un concetto più sottile: tiene conto non solo dell'aliquota legale per scaglioni ma anche della riduzione delle detrazioni al variare del reddito. Nei tratti in cui la detrazione decresce (ad esempio per il lavoro dipendente nella fascia 15.000-28.000 €), un incremento di 100 € di reddito può comportare un aumento dell'imposta netta superiore a 23 €, perché parte della detrazione viene persa. Questo fenomeno, definito aliquota marginale effettiva > legale, è stato analizzato dal MEF e ha motivato vari interventi di riforma.

Le detrazioni di cui all' art. 13 TUIR sono lo strumento principale con cui il legislatore calibra la progressività effettiva dell'imposta e realizza la no tax area per le diverse tipologie di reddito. Sono calcolate sull'intero reddito complessivo e sottratte dall'imposta lorda fino alla sua concorrenza (incapienza: la parte eccedente non è rimborsabile, salvo specifiche eccezioni).

Lavoro dipendente (art. 13, c. 1 TUIR)

Per i redditi di lavoro dipendente, la detrazione massima è di 1.955 € (importo elevato dal D.Lgs. 216/2023 in vigore dal 2024). Le formule per il 2026 sono:

Pensione (art. 13, c. 3 TUIR)

Per i redditi di pensione, la struttura è analoga ma non identica a quella per lavoro dipendente. Dal 2024 le no tax area sono parificate a 8.500 €.

Lavoro autonomo e altri redditi (art. 13, c. 5 TUIR)

Per i lavoratori autonomi e altri redditi assimilati, le detrazioni sono di importo inferiore (no tax area 5.500 €):

Trattamento integrativo e ulteriore detrazione (L. 207/2024)

La Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) ha introdotto due misure aggiuntive per ridurre il cuneo fiscale sui lavoratori dipendenti, in vigore anche nel 2026:

La no tax area è la fascia di reddito entro cui l'IRPEF netta è zero. Non è un'esenzione normativa in senso tecnico, ma il risultato matematico dell'equilibrio tra l'aliquota del primo scaglione (23%) e la detrazione di base spettante per tipologia di reddito. Quando il reddito supera la soglia, l'imposta lorda inizia a eccedere la detrazione costante, generando un'imposta netta positiva.

La no tax area non è il valore esatto sotto cui non si è tenuti a presentare la dichiarazione: per l'esonero dalla dichiarazione si applicano soglie diverse, dettagliate nella sezione dedicata più sotto.

Oltre all'IRPEF statale, il reddito delle persone fisiche è gravato dalle addizionali regionale e comunale, istituite rispettivamente dal D.Lgs. 446/1997 (art. 50) e dal D.Lgs. 360/1998. Entrambe si applicano sulla stessa base imponibile dell'IRPEF statale e spettano alla Regione e al Comune in cui il contribuente ha il domicilio fiscale al 1° gennaio dell'anno di riferimento.

Aliquote regionali indicative 2026

La tabella seguente riporta valori orientativi per il 2026. Le aliquote effettive sono fissate dalle delibere regionali annuali e possono variare per scaglione di reddito o per presenza di disavanzi sanitari.

Per le aliquote esatte applicabili al proprio reddito è sempre opportuno consultare i siti istituzionali della Regione e del Comune di residenza, o il Portale del Federalismo Fiscale del MEF.

Per i lavoratori dipendenti e i pensionati, l'IRPEF è trattenuta mensilmente in busta paga dal sostituto d'imposta (datore di lavoro o ente erogatore della pensione) ai sensi dell' art. 23 DPR 600/1973. Il sostituto calcola l'imposta mensile ragguagliando gli scaglioni annui al periodo, cioè dividendoli per dodici, e applicando le stesse aliquote progressive.

Le detrazioni per tipo di reddito (art. 13 TUIR) e per familiari a carico (art. 12) vengono applicate in proporzione ai giorni di lavoro nel mese. A fine anno — o al momento della cessazione del rapporto — il sostituto effettua il conguaglio, ricalcolando l'imposta complessivamente dovuta sulla base del reddito annuo effettivo e delle detrazioni spettanti, e regolarizzando eventuali differenze.

Sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione i contribuenti che percepiscono esclusivamente redditi rientranti in specifiche categorie ed entro i limiti previsti. L'esonero non si applica se il contribuente deve restituire, in tutto o in parte, il bonus IRPEF.

Per i redditi di lavoro dipendente e pensione, il periodo di lavoro o pensione deve essere non inferiore a 365 giorni. Anche in caso di esonero, può comunque essere conveniente presentare la dichiarazione per recuperare detrazioni per oneri (spese mediche, mutui, ecc.) tramite il rimborso.

Il versamento dell'IRPEF avviene tramite modello F24, con codici tributo specifici per saldo e acconti. Le scadenze ordinarie per il 2026 sono:

In caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dell'IRPEF si applicano le sanzioni dell'art. 13 del D.Lgs. 471/1997, come modificato dal D.Lgs. 87/2024 per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024.

Ravvedimento operoso

Il ravvedimento permette di sanare la violazione spontaneamente con sanzioni ridotte. Si versa l'imposta dovuta, gli interessi legali (1,60% annuo nel 2026) e la sanzione ridotta secondo la tabella seguente:

Vedi anche il nostro calcolatore Ravvedimento Operoso per il calcolo automatico delle sanzioni ridotte sulle violazioni IRPEF.

La pagina è stata redatta consultando esclusivamente fonti normative primarie e documenti istituzionali. Le fonti principali sono:

• Normattiva — TUIR (DPR 917/1986) testo vigente — testo consolidato del Testo Unico delle Imposte sui Redditi
• Agenzia delle Entrate — Aliquote e calcolo IRPEF — pagina ufficiale con aggiornamento riforma 2026
• Gazzetta Ufficiale — Legge 199/2025 (Bilancio 2026) — pubblicazione GU Serie Generale n. 301 del 30/12/2025
• Brocardi — Art. 11 TUIR commentato — testo dell'articolo e prassi applicativa
• Brocardi — Art. 13 TUIR (detrazioni per tipo di reddito)
• MEF — Nota illustrativa Riforma IRPEF 2022 — documento ministeriale con analisi degli effetti
• MEF — Dipartimento delle Finanze — note tecniche e statistiche fiscali